關於税收徵管若干事項的公告

關於税收徵管若干事項的公告

為深入貫徹黨的十九屆四中全會和中央經濟工作會議精神，進一步優化税務執法方式，改善税收營商環境，支持企業發展壯大，現就税收徵管若干事項公告如下。

頒佈單位：國家税務總局

文       號：國家税務總局公告2019年第48號

頒佈時間：2019-12-12

實施時間：2020-03-01

時 效  性：尚未生效

效力級別：部門規範性文件

一、關於欠税滯納金加收問題

(一)對納税人、扣繳義務人、納税擔保人應繳納的欠税及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠税，再依法繳納滯納金。

(二)本條所稱欠税，是指依照《欠税公告辦法(試行)》(國家税務總局令第9號公佈，第44號修改)第三條、第十三條規定認定的，納税人、扣繳義務人、納税擔保人超過税收法律、行政法規規定的期限或者超過税務機關依照税收法律、行政法規規定確定的納税期限未繳納的税款。

二、關於臨時税務登記問題

從事生產、經營的個人應辦而未辦營業執照，但發生納税義務的，可以按規定申請辦理臨時税務登記。

三、關於非正常户的認定與解除

(一)已辦理税務登記的納税人未按照規定的期限進行納税申報，税務機關依法責令其限期改正。納税人逾期不改正的，税務機關可以按照《中華人民共和國税收徵收管理法》(以下簡稱税收徵管法)第七十二條規定處理。

納税人負有納税申報義務，但連續三個月所有税種均未進行納税申報的，税收徵管系統自動將其認定為非正常户，並停止其發票領用簿和發票的使用。

(二)對欠税的非正常户，税務機關依照税收徵管法及其實施細則的規定追徵税款及滯納金。

(三)已認定為非正常户的納税人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，並補辦納税申報的，税收徵管系統自動解除非正常狀態，無需納税人專門申請解除。

四、關於企業破產清算程序中的税收徵管問題

(一)税務機關在人民法院公告的債權申報期限內，向管理人申報企業所欠税款(含教育費附加、地方教育附加，下同)、滯納金及罰款。因特別納税調整產生的利息，也應一併申報。

企業所欠税款、滯納金、罰款，以及因特別納税調整產生的利息，以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定。

(二)在人民法院裁定受理破產申請之日至企業註銷之日期間，企業應當接受税務機關的税務管理，履行税法規定的相關義務。破產程序中如發生應税情形，應按規定申報納税。

從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國企業破產法》(以下簡稱企業破產法)第二十五條規定，以企業名義辦理納税申報等涉税事宜。

企業因繼續履行合同、生產經營或處置財產需要開具發票的，管理人可以以企業名義按規定申領開具發票或者代開發票。

(三)企業所欠税款、滯納金、因特別納税調整產生的利息，税務機關按照企業破產法相關規定進行申報，其中，企業所欠的滯納金、因特別納税調整產生的利息按照普通破產債權申報。

五、本公告自2020年3月1日起施行。《欠繳税金核算管理暫行辦法》(國税發〔2000〕193號印發)第十六條、《國家税務總局關於進一步加強欠税管理工作的通知》(國税發〔2004〕66號)第三條第(三)項、《國家税務總局關於進一步完善税務登記管理有關問題的公告》(國家税務總局公告2011年第21號)第二條第一款同時廢止。

特此公告。

國家税務總局

2019年12月12日