固定資產遞延所得稅負債

公司發展的好壞，與公司經營狀況是密切相關的，因為科學的管理能促進公司快速的發展，增強公司的競爭力，才能在競爭激烈的市場環境下生存下去，反之則可能被市場淘汰。經營管理是相互滲透的，我們也經常把經營管理放在一起講，實際情況也是經營中的科學決策過程便是管理的滲透，而管理中的經營意識可以講是情商的體現。

精選律師 · 講解例項

為什麼要確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　一定時期的會計政策與一定時期的會計環境相適應，在老的會計準則下，所得稅費用的核算採用應付稅款法或納稅影響會計主體法，屬於利潤表觀的體現，這與當時企業財務管理的目標相適應即強調追求企業的財務利潤最大化，而新企業會計準則實施後要求企業所得稅的核算方法為資產負債表債務法，這與當前企業追求企業價值最大化的目標相關，這一轉變正是前文提到的資產負債表觀的具體表現，它強調無論企業的資產還是負債都要以未來經濟利益的流入或未來經濟利益的流出為標準來確認，體現在所得稅核算方面為：某些會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額之間的暫時性差異符合資產與負債的確認條件，比如資產的賬面價值代表企業持有資產或處置這一段期間內為企業帶來經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是該期間內按照稅法規定就該項資產可以稅前扣除的總額，賬面價值小於計稅基礎的差額構成一項可抵扣暫時性差異，由於這項可抵扣暫時性差異的存在，會導致未來計算的應納稅所得額的減少，形成一項應交所得稅的抵減項，進而間接導致企業未來經濟利益的流入，構成一項資產，應將其列示於資產負債表上即遞延所得稅資產。同理，資產的賬面價值大於其計稅基礎，表明企業未來經濟利益流入的總額大於稅法規定未來允許稅前扣除的金額，形成一項應納稅暫時性差異，由於應納稅暫時性差異的存在會導致未來期間應納稅所得額的增加，形成一項導致未來經濟利益流出的義務，構成負債的確認條件，應將其列示於資產負債表中的負債即遞延所得稅負債。　　根據資產負債觀的觀點，資產負債表債務法下確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債與企業的其他資產負債並無本質區別，其反映的是與所得稅相關的未來能為企業帶來的經濟利益流入或發生的經濟利益流出。比如當遞延所得稅資產的未來經濟利益流入發生變化時也要像其他資產一樣進行減值測試，發生減值的同樣要對其計提減值準備，此外在處理所得稅稅率變動的問題上，為了能真實反映遞延所得稅資產或負債的金額，準則還規定了應按照已知未來的稅率來計量，調整遞延所得稅資產或負債的賬面價值，並根據資產或負債的增減變動，確定對變動當期所得稅費用的影響。