補繳以前年度社會保險中的利息如何進行賬務處理

補繳以前年度社會保險中的利息如何進行賬務處理

1、一般情況的虧損彌補。
首先要明確虧損的內涵。稅法上的“虧損”是指按稅法規定調整後的金額，是企業所得稅年度納稅申報表主表第23行“納稅調整後所得”的資料，不是企業財務報表中所反映的虧損額。
其次虧損的彌補期限是5年。另外，《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函98號)第八條明確，對企業由於技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以後年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
2、應稅專案與免稅專案之間的虧損彌補。
《國家稅務總局關於做好度企業所得稅彙算清繳工作的通知》(國稅函148號)規定，企業取得的免稅收入、減計收入以及減徵、免徵所得額專案，不得彌補當期及以前年度應稅專案虧損;當期形成虧損的減徵、免徵所得額專案，也不得用當期和以後納稅年度應稅專案所得抵補。這條規定要求，企業取得的免稅專案應該單獨核算，應稅專案與免稅專案不能盈虧相抵。而企業會計利潤是綜合計算的，沒有區分應稅專案與免稅專案，納稅申報表同樣未單獨體現應稅專案所得與優惠專案所得。因此，計算應稅專案的應納稅所得額時，應在會計利潤總額的基礎上調減免稅專案所得，不管免稅專案是盈利還是虧損都要作全額調減，計算公式為：應稅專案調整後所得利潤總額免稅專案所得。要注意的是，舊所得稅稅法對此有不同的處理原則，根據《國家稅務總局關於企業的免稅所得彌補虧損問題的通知》(國稅發34號)的規定，免稅專案的所得可以彌補應稅專案當年及以前的虧損。
3、籌辦期間形成的虧損彌補問題。
一是企業籌辦期間不計算為虧損年度。《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函79號)規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函98號)第九條規定執行。由於企業在籌辦期沒有開始生產經營，無從計算損益，因此籌辦期不計算虧損，也無需進行彙算清繳，而籌辦費的有效虧損彌補期限也得到了推遲。
4、跨年度調增的應納稅所得額可彌補虧損。
對跨年度調增的應納稅所得額可否彌補虧損的問題，新舊稅法有不同的處理原則。查補的應納稅所得額，應併入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數。而根據規定，根據《企業所得稅法》第五條的規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬於企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損後仍有餘額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《稅收徵收管理法》有關規定進行處理或處罰。