企業清算應收應付賬務

應收賬款與應付賬款的抵銷處理

初次編制（首期）合併財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處理借：應付賬款、貸：應收賬款、借：應收賬款——壞賬準備、貸：資產減值損失

連續編制（非首期）合併財務報表時內部應收賬款壞賬準備的抵銷處理，連續編制合併財務報表時，必須調整“未分配利潤一年初”將內部應收賬款與應付賬款予以抵銷，即按內部應收賬款的金額，借記“應付賬款”項目，貸記“應收賬款”項目。應將上期資產減值損失中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，借記“應收賬款——壞賬準備”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目。

對於本期個別財務報表中內部應收賬款相對應的壞賬準備增減變動的金額也應予以抵銷，即按照本期個別資產負債表中期末內部應收賬款相對應的壞賬準備的增加額，借記“應收賬款——壞賬準備”項目，貸記“資產減值損失”項目，或按照本期個別資產負債表中期末內部應收賬款相對應的壞賬準備的減少額，借記“資產減值損失”項目，貸記“應收賬款——壞賬準備”項目。

內部應收賬款本期餘額與上期餘額相等時的抵銷處理（沒有第三步）；內部應收賬款本期餘額大於上期餘額時的抵銷處理；內部應收賬款本期餘額重點，加顏色上期餘額時的抵銷處理。