營業外支出罰金可以税前扣除嗎

營業外支出罰金可以税前扣除嗎

“營業外支出”應當在企業所得税税前扣除的，但，營業外支出中有許多項目應當在計算企業所得税時做納税調整。

根據《中華人民共和國企業所得税法》第十條 規定：在計算應納税所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得税税款;

(三)税收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出。

因此，税收滯納金、各類罰金、罰款和被沒收財物的損失、税法規定以外的各類捐贈支出、贊助支出以及與取得收入無關的其他支出等“營業外支出”科目列支的支出不得在企業所得税前扣除。

二、哪些營業外支出可以在税前扣除

(一)納税人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以税前扣除。

(二)損贈支出又具體分為以下情況：

1、納税人直接向受贈人的捐贈不允許税前扣除。

2、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。

3、債權人發生的債務重組損失，符合壞賬的條件下，報主管税務機關批准後，可以税前扣除，債務人發生的債務重組損失，不得税前扣除。

4、對於提足折舊的固定資產報廢，可以在税前扣除，但是要税局備案;對於沒有達到使用年限，還沒有提足折舊的固定資產報損，需要税局審批後，才能税前扣除。

營業外支出罰金的税前扣除，有關的企業在處理過程中要注意有關的規定，一旦自己沒有充足的準備就會導致自己的利益會遭受他人的侵害，因此自己要積極的踐行有關的規定，但是税費的收取，一般情況下涉及的環節較多，所以自己要耐心處理。