營業稅改徵增值稅的影響有哪些

一、營業稅改革對地方政府的財政收入的影響

我國的增值稅改革醞釀了十幾年，但一直沒有推行，首要問題是營業稅是地方稅種，而現在我國增值稅在中央政府與地方政府按75：25的比例分配，而營業稅除部分鐵路、銀行總行和保險公司總部繳納的營業稅歸中央外，其他的營業稅歸地方政府。取消營業稅降影響到地方政府的稅收收入。

根據中國財政年鑑數據顯示，從1998年開始，我國大部分省的營業稅佔地方稅收收入的比例超過增值稅分享收入。到2008年除黑龍江與山西省增值稅分享收入高於營業稅外，其他省份都是營業稅收入高於增值稅分享收入，約一半以上營業稅是增值稅分享收入的兩倍。北京市的稅收收入中營業稅收入是增值稅分享收入的4倍。因此，本次改改革後，增值稅的分享比例可能會發生變化，以減少營業稅改革對地方政府的財政收入的影響。

二、對小規模納稅人的影響

營業稅改徵增值稅後，由於小規模納稅人是按不含稅銷售額依3%的徵收率計算徵收增值稅，因此，對小規模納稅人而言，其稅收負擔是增加還是減少，關鍵看增值稅的徵收率與原來課徵營業稅時的稅率誰高誰低。除了交通運輸業爲3%，其他6個服務業的營業稅率均爲5%，高於小規模納稅人的增值稅徵收率，因此，即使不考慮價外稅因素，其他6個服務業的小規模納稅人的增值稅負擔都會比原來課徵營業稅時的營業稅負擔要低 。雖然交通運輸業的營業稅率和實行增值稅後的徵收率都爲3%，但增值稅是價外稅，徵收增值稅後，運輸業的銷售額要換算成不含稅銷售額，即要從其銷售額中剔除增值稅後作爲計徵依據，因此，交通運輸業小規模納稅人的增值稅負擔也要比課徵營業稅時低。

三、對一般納稅人的影響

營業稅改徵增值稅後，交通運輸業和現代服務業一般納稅人的增值稅分別適用11%和6%兩檔稅率，如果一般納稅人沒有進項稅額可以抵扣的話，由於這兩檔稅率均高於原來徵收營業稅時的稅率，因此，其稅收負擔明顯增加。

但是，通常納稅人都有外購項目，其進項稅額可以抵扣，包括外購的機器設備、水費和電費所含的進項稅額等，因此，營業稅改徵增值稅後，納稅人的稅收負擔是增加還是減少，關鍵在於其外購項目的進項金額佔其當期銷項金額比重的大小(假設進銷項稅率一致)。當其比重達到一定水平時，企業的稅收負擔將與原來持平，這個比重可視爲營業稅改徵增值稅後企業的稅負平衡點。超過這個水平時稅負開始下降，且比重越高，稅收負擔越輕。

營業稅改徵增值稅的影響有以上三點，首先它對政府的財政收入有一定的影響，改變了營業稅與增值稅比例。其次，對於小規模納稅人來說，營改增後降低了大部分納稅人的負擔，最後，它也在一定程度上減輕了一般納稅人的負擔，由此可見，營改增的政策的根本目的在於促進經濟的發展，使稅收更合理。